伊人久久无码中文字幕,亚洲av日韩av无码尤物,在线播放免费人成毛片

新版土地使用稅學習手冊（2020年2月版）

作者：發(fā)布時間：2020-03-10 瀏覽次數(shù)：1924

打印收藏關閉

字體【大中小】

視力保護色

一、文件依據(jù)

土地使用稅文件匯集（1988-2019）

二、思維導圖

三、減免稅

（一）改善民生

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	地震造成納稅困難免土地稅	《財政部國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕62號	第六條
2	棚戶區(qū)改造安置住房建設用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》財稅〔2013〕101號	一條
3	易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2018〕135號	第二條第（三）款
4	公共租賃住房用地免土地稅	《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第61號	一條
5	安置殘疾人就業(yè)單位用地減免土地稅	《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》財稅〔2010〕121號	一條
6	福利性非營利性老年服務機構土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》財稅〔2000〕97號	一條
7	社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政機構免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》財政部公告2019年第76號	第二條
8	農(nóng)貿(mào)市場（集貿(mào)市場）用地免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第五條
9	落實私房政策后的房屋用地減免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第七條
10	大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠	《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》財稅﹝2017﹞33號	一條
11	承租大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠	《財政部稅務總局關于物流企業(yè)承租的用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2018〕62 號
12	農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場用地免土地稅	《財政部稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2019〕12號	一條

（二）鼓勵高新技術企業(yè)、促進區(qū)域發(fā)展、小微企業(yè)發(fā)展

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	非營利性科研機構自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知》財稅〔2001〕5號	第二條第（三）款
2	科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》財稅〔2018〕120號	一條
3	轉(zhuǎn)制科研機構的科研開發(fā)自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于轉(zhuǎn)制科研機構有關稅收政策問題的通知》財稅〔2003〕137號	一條
4	青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》財稅〔2007〕11號	第五條
5	增值稅小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減征	《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號

（三）支持企業(yè)轉(zhuǎn)制升級

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	大秦公司市場化運作前其自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于大秦鐵路改制上市有關稅收問題的通知》財稅〔2006〕32號	第四條
2	廣深公司承租廣鐵集團鐵路運輸用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于廣深鐵路股份有限公司改制上市和資產(chǎn)收購有關稅收問題的通知》財稅〔2008〕12號	第四條
3	企業(yè)搬遷原場地不使用的免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第十條
4	去產(chǎn)能和調(diào)結構政策關停企業(yè)免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結構房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2018〕107號	一條

（四）支持節(jié)能環(huán)保

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第十三條
2	天然林二期工程專用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2011〕90號	一條
3	天然林二期工程森工企業(yè)閑置土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2011〕90號	第二條
4	居民供熱使用土地免土地稅	《財政部稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2019〕38號	第二條
5	電力行業(yè)部分用地免土地稅	《國家稅務局關于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第013號	一、二、三條
6	核工業(yè)總公司所屬企業(yè)部分用地免土地稅	《國家稅務局關于對核工業(yè)總公司所屬企業(yè)征免土地使用稅問題的若干規(guī)定》（89）國稅地字第007號	一條
7	核電站部分用地減免土地稅	《財政部國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》財稅〔2007〕124號

（五）支持金融資本市場

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	4家金融資產(chǎn)公司處置房地產(chǎn)免土地稅	《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》財稅〔2001〕10號
2	接收港澳國際（集團）有限公司的房產(chǎn)	《財政部國家稅務總局關于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產(chǎn)稅收政策問題的通知》財稅〔2003〕212號	第二條第（三）款、第三條第（二）款
3	被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)	《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》財稅〔2003〕141號	第二條第（二）款
4	4家金融資產(chǎn)公司處置房地產(chǎn)免土地稅	《財政部國家稅務總局關于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關稅收政策問題的通知》財稅〔2013〕56號	一條

（六）支持三農(nóng)、文體

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	農(nóng)村飲水工程運營管理單位自用土地免土地稅	《財政部稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第67號	第三條
2	學校、托兒所、幼兒園自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》財稅〔2004〕39號	第二條
3	符合條件的體育場館減免城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部國家稅務總局關于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2015〕130號

（七）支持其他各項事業(yè)

序號	減免項目名稱	政策名稱	優(yōu)惠條款
1	大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部?稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第88號	一條
2	從事大型客機研制項目的納稅人及其全資子公司自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部?稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第88號	第三條
3	航空航天公司專屬用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于對中國航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)免征土地使用稅的若干規(guī)定的通知》財稅〔1995〕27號	一、二條
4	鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2003〕149號	一條
5	地方鐵路運輸企業(yè)自用土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關問題的通知》財稅〔2004〕36號	第二條
6	港口的碼頭用地免土地稅	《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第123號	一條
7	民航機場規(guī)定用地免土地稅	《國家稅務局關于對民航機場用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第032號	一、二條
8	股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)免土地稅	《財政部國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》財稅〔2009〕132號
9	廠區(qū)外未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第十一條
10	城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場道路客運站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2019〕11號	一條
11	國家石油儲備基地一期項目用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于國家石油儲備基地建設有關稅收政策的通知》財稅〔2005〕23號	一條
12	國家石油儲備基地第二期項目用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于國家石油儲備基地有關稅收政策的通知》財稅〔2011〕80號
13	商品儲備管理公司及其直屬庫自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅	《財政部稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》財政部稅務總局公告2019年第77號	第二條
14	血站自用的土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》財稅字〔1999〕264號	一條
15	非營利性醫(yī)療，疾病控制，婦幼保健機構自用的土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》財稅〔2000〕42號	一條第（五）項、第三條第（二）項
16	營利性醫(yī)療機構自用的土地3年內(nèi)免土地稅	《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》財稅〔2000〕42號	第二條第（一）項
17	免稅單位無償使用的土地免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	一條
18	勞動改造勞動教育單位相關用地免土地稅	《國家稅務局關于對司法部所屬的勞動改造勞動教育單位征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第119號	一、二、三條
19	地下建筑用地暫按50%征收免土地稅	《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》財稅〔2009〕128號	第四條
20	采摘觀光的種植養(yǎng)殖土地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》財稅〔2006〕186號	第三條
21	水利設施及其管護用地免土地稅	《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第014號	一、二條
22	防火防爆防毒等安全用地免土地稅	《國家稅務局關于印發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定>的通知》（89）國稅地字第140號	第八條
23	礦山企業(yè)生產(chǎn)專用地免土地稅	《國家稅務局關于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》（89）國稅地字第122號	一、二條
24	煤炭企業(yè)規(guī)定用地免土地稅	《國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（89）國稅地字第089號	一條
25	鹽場的鹽灘鹽礦的礦井用地免土地稅	《國家稅務局關于對鹽場、鹽礦征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題的通知》（89）國稅地字第141號	第二條
26	林業(yè)系統(tǒng)相關用地免土地稅	《國家稅務局關于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》國稅函發(fā)〔1991〕1404號	一條
27	納稅人困難性減免土地稅	《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》中華人民共和國國務院令第483號	第七條
28	開山填海整治土地和改造廢棄土地免土地稅	《國務院關于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定》中華人民共和國國務院令第483號	第六條
29	企業(yè)已售房改房占地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于房改房用地未辦理土地使用權過戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2013〕44號
30	廉租房用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》財稅〔2008〕24號	一條第二款
31	企業(yè)的荒山、林地、湖泊等占地減半征收土地稅	《財政部國家稅務總局關于企業(yè)范圍內(nèi)荒山林地湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》財稅〔2014〕1號
32	石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)部分用地免土地稅	《財政部國家稅務總局關于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》財稅〔2015〕76號

四、稅收優(yōu)惠（按時間排序）

1．對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。（（1989）國稅地字第13號）

2．對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（（1989）國稅地字第13號）

3．對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

4．對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

5．對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

6．對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（〔1989〕國稅地字第140號）

7．對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第141號）

8．對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第14號）

9．機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第32號）

10．煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第89號）

11．對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第123號）

12．企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應照章征收土地使用稅；原有場地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。（國稅地字〔1989〕140號）

13．對勞動改造單位及經(jīng)費實行自收自支的勞動教育單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。（（1989）國稅地字第119號）

14．對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。（（1989）國稅地字第122號）

15．對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)〔1991〕1404號）

16．血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅字〔1999〕264號）

17．對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2000〕42號）

18．對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2000〕97號）

19．非營利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地，免征、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2001〕5號）

20．對被撤銷金融機構清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2003〕141號）

21．鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司。（財稅〔2003〕149號、財稅〔2004〕36號）

22．地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行，免征城鎮(zhèn)土地使用。（財稅〔2004〕36號）

23．對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2004〕39號）

24．對國家石油儲備基地一期、二期項目建設過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。（財稅〔2005〕23號）

25．自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2006〕186號）

26．對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2007〕124號）

27．自2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕24號）

28．納稅人因地震災害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2008〕62號）

29．對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2009〕128號）

30．對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務院批準進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)。（財稅〔2009〕132號）

31．對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。（財稅〔2010〕121號）

32．對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2011〕90號）

33．應稅單位按照國家住房制度改革有關規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進行核銷賬務處理后，免征住房用地在未辦理土地使用權過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2013〕44號）

34．對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2013〕101號）

35．自2015年7月1日起，下列石油天然氣生產(chǎn)建設用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：（1）地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地；（2）企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地；（3）油氣長輸管線用地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2015〕76號）

36．自2016年1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2015〕130號）

37．自2016年1月1日至2018年12月31日，對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2015〕139號）

38．自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕1號）

39．自2016年1月1日起至2018年12月31日止，對中國兵器裝備集團公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥的企業(yè)，除生產(chǎn)、辦公區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕5號）

40．自2016年1月1日至2018年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕16號）

41．自2016年1月1日至2018年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕19號）

42．自2016年1月1日至2018年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕28號）

43．自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（財稅〔2016〕89號）

44．自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕94號）

45．自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕98號）

46．2015年1月1日至2018年12月31日，對在中國境內(nèi)從事大型客機、大型客機發(fā)動機整機設計制造的企業(yè)及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2016〕133號）

47．自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2017〕33號）

48．自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2018〕62號）

49．自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。本通知發(fā)布前，企業(yè)按照去產(chǎn)能和調(diào)結構政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關閉但涉及的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅尚未處理的，可按本通知執(zhí)行。（財稅〔2018〕107號）

50．自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家重點扶持級別的、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2018〕120號）

51．自2018年1月1日至2020年12月31日，對安置房的住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關的印花稅。(財稅〔2018〕135號）

52．自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對中國兵器工業(yè)集團公司和中國兵器裝備集團公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2019〕10號）

53．自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2019〕11號)

54．自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅〔2019〕12號）

55. 《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

56．自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 (財稅〔2019〕38號)

57．2019年1月1日至2020年12月31日，對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部稅務總局公告2019年第61號）

58．自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部稅務總局公告2019年第67號）

59. 自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部公告2019年第76號）

60．自2019年1月1日至2021年12月31日對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財政部稅務總局公告2019年第77號）

61．自2019年5月28日起，納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/span>（總局公告2019年第21號）

62. 為進一步減少納稅人申報次數(shù)，提升辦稅便利化水平，自2019年10月1日起推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報。納稅人可使用合并后的申報表單同時完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個稅種的納稅申報、減免稅申報和稅源申報。（國家稅務總局公告2019年第32號）

五、經(jīng)典例題

（一）甲公司名下在A區(qū)占地面積1000平方米，性質(zhì)為一般用地；在B區(qū)擁有車間2000平方米，性質(zhì)為工業(yè)用地；在C區(qū)擁有職工幼兒園，占地700平方米。假設A區(qū)每平方米稅額為12元，B區(qū)每平方米稅額為6元，C區(qū)每平方米稅額為6元。

解：企業(yè)辦幼兒園自用土地免稅

全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=12000+12000=24000元。

（二）甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C地域的面積為3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米5元，計算甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅

解：甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅

=[(10000-1000)+5000/2+3000]×5=14500×5=72500(元)。

①企業(yè)辦的幼兒園用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

②廠區(qū)外公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

③與其他單位共用土地按各自占地面積分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

④土地使用權未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）某物流企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年末承租土地10000平方米作為煤炭貨場，自有土地6000平方米，其中4000平方米用于農(nóng)資倉儲，2000平方米用于辦公用房。承租和占用地塊城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標準為每平方米10元，計算2019年該企業(yè)占用的土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

解：根據(jù)《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2017〕33號）、《財政部稅務總局關于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）規(guī)定，自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上。（6000+10000×50%）×10=110000。

本文是【http://www.szhuyi.com 河南豫方房地產(chǎn)評估測繪有限公司】原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載時請務必以鏈接形式注明作者和出處

地址：http://www.szhuyi.com/home-newsinfo-id-33.html

Tag標簽：

上一篇：省發(fā)展改革委組織開展《河南省社會信用條例》專題法治講座

下一篇：洛陽市地下空間開發(fā)利用管理辦法

亚洲色欲久久久综合网,韩国尤物尺度太大真敢拍,欧美精品人人做人人爱视频,亚洲欧洲国产综合aⅴ无码

新版土地使用稅學習手冊（2020年2月版）